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二手房交易的那些税事儿

2021-04-20

二手房交易的那些税事儿

增值税

(一)个人将购买严重不足2年的住房对外销售的,按照5%的征收率全额交纳增值税。

(二)个人销售其获得的不动产(不含其购买的住房),按照其出让不动产取得的全部价款和价外费用扣除房屋购买原价后按照5%的征收率全额缴纳增值税。

免征情形:

(一)个人将购买2年以上(含2年)的住房对外销售的,免征增值税。

(二)个人销售自辟自用住房,减免增值税。

(三)家庭财产拆分的个人使用权转让不动产免征增值税。

城市确保建设税、教育费附加

和地方教育可选

城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加随同增值税一并征免。

限于税(费)率为:

城市确保建设税:按市区7% ,县城、镇5%,不出市区、县城或镇的,税率为1%计征;

教育费可选:按3% 的征收率计征;

地方教育可选:按 2% 的征收率计征。

免除情形:

对增值税小规模纳税人按50%幅度减征城市维护建设税、教育费可选和地方教育可选。

个人所得税

(一)通过税收征管房屋、注册等历史信息能核实房屋原值的,对出让二手房收益计算个人所得税应纳税所得额时,纳税人可凭原购房合约、发票等有效凭证,经税务机关审查后,允许从其出让收益中减除房屋原值、转让住房过程中交纳的税金及有关合理费用后,按20%的税率征税个人所得税;

(二)不能核实原值的,按收入全额(不不含增值税)的1.0%计征。

特别提醒:

个人出让自用约五年以上、并且是唯一的家庭生活用房取得的扣除,暂免征税个人所得税。

不征情形:

(一)以下情形的房屋产权无偿赠予和转移,对当事双方不征收个人所得税:

房屋产权所有人将房屋产权使用权赠与配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹;

房屋产权所有人将房屋产权无偿赠予对其承担直接养育或者奉养义务的抚养人或者赡养人;

房屋产权所有人丧生,依法取得房屋产权的法定继承人、遗嘱继承人或者不受遗赠人。

(二)通过再婚析产的方式拆分房屋产权是夫妻双方对共同共计财产的处置,个人因再婚办理房屋产权过户申请,不征税个人所得税。

印花税

(一)个人交易非住房的印花税,按合约金额与计税评估价格孰低确认计税依据,税率万分之五。

(二)房产承继、赠与不应按产权移往书据交纳印花税的由征收机关参考房屋买卖的市场价格核定,税率万分之五。

免除情形:

个人销售或购买住房暂免征税印花税。

对增值税小规模纳税人按50%幅度减征印花税。

土地增值税

个人出让除住房外房地产的,无法整肃的按6%核定征税土地增值税。

免征情形:

(一)个人销售住房暂免征税土地增值税。

(二)以继承、赠予方式无偿转让房地产的行为不征税土地增值税。

(三)对个人之间互换自有居住用房地产的,经当地的税务机关核实,可以免征土地增值税。

契税

个人出售的二手房,凡不符合减免税规定的,在河南省不应按4%征税契税。

减征情形:

(一)对个人购买家庭唯一住房,面积为90平方米及以下的,减按1%的税率征税契税;面积为90平方米以上的,减按1.5%的税率征税契税。

(二)对个人购买家庭第二套改善性住房,面积为90平方米及以下的,减按1%的税率征税契税;面积为90平方米以上的,减按2%的税率征税契税。

免征情形:

(一)对于《中华人民共和国继承法》规定的法定继承人继承土地、房屋权属,不征契税。

(二)在婚姻关系存续期间,房屋、土地权属更改减免契税。夫妻离婚,对共有房产新的分割或归属一方的,不征税契税。

来源:厦门税务 中国税务杂志社。


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